Bağımsız denetim raporlarına olan güveni artırmak amacı ile Amerika Birleşik Devletleri (ABD)’nde kritik denetim konularının bağımsız denetim raporlarında belirlenmesini ve açıklanmasını gerekli kılan standart yürürlüğe girmiştir. Aynı amaçla Türkiye’de ise, BDS 701 standardı uygulamaya konulmuştur. Bu iki standardın gereği olarak bağımsız denetim raporlarında kritik/kilit denetim konularının açıklanması istenmiştir. Bu çalışmada kritik ve kilit denetim konularının karşılaştırılması amaçlanmıştır. Bu amaçla ABD’de ve Türkiye’de borsaya kote sigorta şirketlerinin 2017-2021 yılları arasındaki bağımsız denetim raporları incelenmiştir. Çalışma kapsamında incelenen raporlarda ilk olarak belirlenen kritik/kilit denetim konularının neler olduğu tespit edilmiştir. Sonrasında bu konuların belirlenmesinde hangi etkenlerin dikkate alındığı ve belirlenen konuların denetim sürecinde nasıl ele alındıkları analiz edilmiştir. Çalışmada içerik analizi yöntemi kullanılmıştır. Yapılan analizler sonucunda kritik/kilit denetim konularının belirlenmesinde benzer unsurların dikkate alındığı görülmüştür. Bu unsurlar; konunun finansal tablolar açısından önemliliği, içerdiği önemli muhasebe tahminleri, finansal raporlama açısından ileri derece teknik değerlendirme gerektirmesi ve aktüeryal tahmin ve yargıya dayalı olmasıdır. İlgili standartların amaçlarının aksine incelenen denetim raporlarında kritik/kilit denetim konularıyla ilgili yapılan açıklamalarda genellikle birbirinin aynısı ve kalıplaşmış ifadelerin kullanıldığı tespit edilmiştir.
In order to increase the confidence in independent audit reports, the standard that requires the identification and disclosure of critical audit matters in independent audit reports has entered into force in The United States of America (The USA). For the same purpose, BDS 701 standard has been put into practice in Turkey. As a requirement of these two standards, critical/key audit matters are required to be explained in the independent audit reports. In this study, it is purposed to compare critical and key audit matters. For this purpose, the independent audit reports of listed insurance companies in the USA and Turkey between the years 2017-2021 were examined. In the reports examined within the scope of the study, it was determined what the critical/key audit matters were determined first. Afterwards, which factors were taken into account in the determination of these matters and how the determined matters were handled during the audit process were analyzed. Content analysis method was used in the study. As a result of the analyzes made, it was seen that similar factors were taken into account in the determination of critical/key audit matters. These factors are the materiality of the matter in terms of the financial statements, significant accounting estimates involved in the subject matter, the subject requires advanced technical assessment in terms of financial reporting and the matter being based on actuarial guesswork and judgment. Contrary to the objectives of the relevant standards, it has been determined that the same and stereotyped expressions are generally used in the explanations about critical/key audit matters in the audit reports examined.
